КИК и российская налоговая реальность совместимы. Если вы начали владеть долей в иностранном бизнесе или планируете открыть дело за рубежом, обязательно прочтите наш новый материал. Вы узнаете, как легализовать «забугорный» бизнес в России, как платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании, и как налоговая узнает о вашей LLC или LLP, если не сообщить инспектору эту важную новость.
Что такое контролируемая иностранная компания?
Согласно статье 25.13 НК РФ, контролируемой иностранной компанией («КИК») - https://gsl.org/ru/offshore/kontroliruemye-inostrannye-kompanii/ признается зарубежная фирма, удовлетворяющая двум условиям:
- Контролирующее лицо иностранной компании — налоговый резидент РФ.
- Сама организация — налоговый резидент другой страны.
Контроль определяется по доле участия: если более 50% всех участников — российские резиденты, то для признания физического или юридического лица «контролирующим» достаточно доли размером в 10%, иначе критерий повышается и доля составляет 25% (пункт 3 статьи 25.13 НК РФ).
Как декларировать и платить налоги с прибыли контролируемой иностранной компании?
Прибыль фирмы учитывается контролирующим лицом иностранной компании пропорционально доле его участия при расчете налоговой базы:
- по НДФЛ — для физических лиц,
- по налогу на прибыль — для юридических лиц.
Стоит отметить, что в отношении КИК применение УСН не допускается (пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). Прибыль контролируемой иностранной компании декларирует контролирующее лицо. К декларации прикладывают финотчетность КИК и аудиторское заключение по этой отчетности, однако, оно требуется далеко не всегда.
Перед подачей бумаг в ИФНС документы переводят на русский язык.Неуплата или неполная уплата налога КИК влечет за собой взыскание штрафа — 20% от суммы непогашенного налога, в отношении доходов КИК, подлежащих включению в НДФЛ или налог на прибыль. Если неучтенная сумма составляет менее 500 000 рублей, штраф будет фиксированным — 100 000 рублей.
Когда можно не платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании?
Пункт 7 статьи 25.13 НК РФ разъясняет критерии, при выполнении хотя бы одного из которых «профит» КИК освобождается от налогообложения:
- КИК — некоммерческая организация, не распределяющая прибыль между акционерами и иными лицами.
- КИК образована в соответствии с законодательством члена ЕАЭС — зарегистрирована в Беларуси, Казахстане, Армении или Киргизии.
- КИК признана активной — доля пассивных расходов составляет меньше 20%.
- КИК — банк или страховая компания, обладающая лицензией.
- КИК — эмитент обращающихся облигаций.
- КИК — имеет соглашение с правительством иностранного государства и занята в проекте, связанном с соглашением о разделе продукции, концессии, лицензионными или сервисными контрактами.
- КИК — оператор нового месторождения углеводородов или контролирующее лицо иностранной компании — акционер такого оператора, который ведет деятельность в море.
- Эффективная ставка налогообложения составляет >75% средневзвешенной ставки по НнП, при условии, что государство имеет межгосударственный договор по вопросам налогообложения с Россией.
Кроме того, №376-ФЗ от 24 ноября 2014 года предусматривает специальный лимит на доходы — 10 000 000 ₽. Если годовая прибыль КИК не достигает этой отметки, организация освобождается от налогообложения и обязанности предоставить декларацию. Тем не менее, контролирующие лица иностранных компаний все еще обязаны подать в ИФНС уведомления согласно статье 23 НК РФ (Письмо Минфин РФ № 03-10-10/18312 (март 2016 г), 03-12-12/2/78293 (декабрь 2016 года).
Как и о чём уведомлять налоговую о КИК?
Владельцы и бенефициары иностранного предприятия информируют ИФНС:
- о своем участии в иностранном бизнесе, если доля такого участия больше 10%;
- об учреждении иноструктур без статуса юрлица, о контроле над ними, праве на прибыль контролируемой иностранной компании;
- о КИК, в которых они являются контролирующим лицом.
Уведомления подают по формам КДН 1120411 и КДН 1120416 в определенные сроки. Уведомление об участии в КИК — не позднее 30 дней с даты получения или корректировки доли в зарубежной фирме. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — не позднее 20 марта года, следующего за первым налоговым периодом. Документы подают в электронной форме через ТКС.
Свежие комментарии